Op Prinsjesdag heeft het demissionaire kabinet het Belastingplan 2026 gepresenteerd. Hoewel het kabinet demissionair is, bevat het pakket aan maatregelen belangrijke veranderingen die directe implicaties hebben voor de advocatuur. Wij zetten de belangrijkste voorstellen en hun impact op de praktijk van de advocaat op een rij.
Estate planning, familie- en erfrecht: fiscale druk neemt toe
De Successiewet wordt op diverse punten aangescherpt:
- Aangiftetermijn erfbelasting wordt verlengd, wat invloed heeft op het tijdpad van afwikkeling.
- De 180-dagenregeling (bij schenking vlak voor overlijden) wordt uitgebreid, waardoor eerder sprake kan zijn van belaste verkrijgingen.
- Box 3: het forfaitair rendement voor overige bezittingen stijgt naar 7,78% en het heffingsvrije vermogen daalt naar € 51.396.
Cliënten zullen vaker advies vragen over vermogensstructurering, planning van schenkingen en testamentaire regelingen. Dit geldt met name voor advocaten actief in het personen- en familierecht of estate planning. Ook de kans op fiscale geschillen over erfbelasting en box 3-heffing neemt toe.
Ondernemingsrecht en DGA-structuren: versobering BOR
De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt opnieuw beperkt:
- Alleen gewone aandelen met een belang van minimaal 5% komen nog in aanmerking.
- De voortzettingseis wordt verkort, en bepaalde vrijstellingen worden versoberd.
Advocaten die actief zijn in het ondernemingsrecht of de M&A-praktijk moeten proactief adviseren over herstructureringen, overdrachtsmomenten en aandeelhoudersstructuren. Ook bij echtscheidingen of boedelverdelingen met bedrijfsvermogen kunnen deze wijzigingen nieuwe aandachtspunten opleveren.
Vastgoedtransacties en fiscale toetsing
Woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt (denk aan verhuur of tijdelijke bewoning) vallen vanaf 2026 onder een verhoogd tarief van 8% overdrachtsbelasting.
Vastgoedadvocaten en civielrechtelijke procesadvocaten krijgen vaker vragen over kwalificatie van vastgoedgebruik en fiscale risico’s bij transactie- of huurstructuren. De rol van juridisch advies bij due diligence wordt belangrijker.
Fiscaal-procesrecht: meer bezwaar en beroep te verwachten
Door de stijgende belastingdruk in box 3 en de wijzigingen in schenk- en erfbelasting, zullen meer cliënten bezwaar maken tegen aanslagen of hun rechtspositie willen laten toetsen.
Advocaten met een fiscale praktijk of ervaring in bestuursrechtelijke procedures zullen vaker worden ingeschakeld voor bezwaar- en beroepsprocedures bij de Belastingdienst. Ook kunnen er nieuwe kansen liggen in strategisch procederen over fiscale wetgeving die mogelijk in strijd is met Europees recht of jurisprudentie van de Hoge Raad.
