• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Magazine
  • Webshop
  • Contact en colofon

Advocatie

Dé nieuwssite voor advocaten, notarissen en juristen

  • Actueel
    • Nieuws
    • Business
    • Tuchtrecht
    • Nieuwe uitdaging
    • Deals
    • Human Interest
    • Opinie en blogs
    • Buitenland
  • Innovatie & Tech
  • Podcasts
  • De Stand
    • Advocatuur Top 50
    • Notariaat Top 30
    • Archief De Stand
  • Uitgelicht
  • GZL 2023
  • Vacatures
  • Opleidingen
  • Partners
    • Berkeley Bridge
    • EVE
    • Hoffelijk Juridisch
    • Intervisie Advocatuur
    • Mutsaerts
    • Nalanda
    • OSR
    • PO-Online
    • YER Legal

Misdaad loont fiscaal niet

27 januari 2021 door Taxence

Zodra een financieel voordeel uit illegaal handelen kwalificeert als inkomen of winst, is het in beginsel belast, redeneert de Hoge Raad. De fiscus stelt zich in dat punt neutraal op: inkomen is inkomen. Maar boetes en kosten van illegale activiteiten zijn niet aftrekbaar.

Illegale inkomsten

Een belangrijk motief bij veel soorten misdrijven is financieel gewin. Denk bijvoorbeeld aan diefstal, verduistering, afpersing, valsemunterij en handel in verboden goederen. De Belastingdienst behandelt de inkomsten uit zulke handelingen in principe gewoon als inkomen. Nu zal iemand niet snel zulke inkomsten opgeven in zijn belastingaangifte. Maar mocht bekend worden dat hij illegale inkomsten heeft genoten, dan zal hij ook de fiscale gevolgen daarvan moeten dragen.

Geen kostenaftrek

Dit beginsel van fiscale neutraliteit wordt echter doorbroken met een kostenaftrekbeperking. Kosten van misdrijven waarvoor de Nederlandse strafrechter een belastingplichtige bij onherroepelijke uitspraak heeft veroordeeld, zijn niet aftrekbaar. Zo mag een veroordeelde valsemunter dus niet fiscaal afschrijven over de apparatuur waarmee hij vals geld maakt.

Heeft het Openbaar Ministerie (OM) afgezien van vervolging van een specifiek misdrijf? Maar telt dit misdrijf wel mee bij het vaststellen van de hoogte van een andere straf? Ook dan zijn de kosten van dat misdrijf niet aftrekbaar. Ten slotte zijn kosten van misdrijven ter zake waarvan een strafbeschikking onherroepelijk is geworden evenmin aftrekbaar. De rechter ziet deze aftrekuitsluitingen niet als een op zichzelf staande straf. Zie: ‘Aftrekuitsluiting criminele kosten geen dubbele bestraffing’.

Voordeelsontneming

Als iemand wordt veroordeeld voor het plegen van een bepaald misdrijf, zal hem vaak het uit dit misdrijf genoten voordeel worden ontnomen. Deze ontneming van het zogeheten wederrechtelijk verkregen voordeel leidt wel tot een verlaging van het belastbaar inkomen. Maar het behalen van het voordeel uit het misdrijf en het ontnemen van dit voordeel kunnen in verschillende belastingjaren plaatsvinden. Daarnaast kan een probleem ontstaan als het misdrijf via een lichaam heeft plaatsgevonden, dat op het moment van de voordeelsontneming niet meer bestaat. Dit blijkt ook uit de volgende zaak.

Belastingschuld bv

Een notaris had via zijn bv deelgenomen aan een maatschap. De maatschap maakte zich schuldig aan het medeplegen van witwassen en passieve ambtelijke omkoping. Toen de autoriteiten dit ontdekten, bestond de bv inmiddels niet meer. Daarom moest de notaris onder meer het wederrechtelijk voordeel afstaan. Volgens de Hoge Raad was hierbij van belang dat de bv het wederrechtelijke voordeel had genoten. Daarom had niet de man, maar de bv vennootschapsbelasting moeten betalen. Deze belastingschuld had het hof ten onrechte niet meegenomen in de berekening van het bij de man te ontnemen wederrechtelijk voordeel. De Hoge Raad verwijst de zaak terug zodat dit alsnog kan gebeuren.

Wapens en dieren

De belastingwet stelt specifiek dat de kosten van wapens en munitie in beginsel niet aftrekbaar zijn. Wie echter beschikt over een wettelijke erkeninning, consent, vergunning, verlof of ontheffing kan deze kosten wel aftrekken. Sommige dieren hebben zo’n reputatie op het gebied van agressie, dat zij zelf een soort verboden wapens zijn. Daarbij valt te denken aan pitbull-terriërs. Omdat het houden van zulke agressieve dieren is verboden, zijn de kosten daarvan niet aftrekbaar. Deze aftrekuitsluiting geldt ook als geen veroordeling heeft plaatsgevonden.

Omkoping

Kosten en lasten die verband houden met omkoping zijn sinds 1 augustus 2006 niet aftrekbaar. Hierbij is van belang dat sprake moet zijn van een strafbaar feit. Kosten van omkoping kunnen bestaan uit geld, maar ook uit giften, beloften of te verlenen diensten.

Aftrekuitsluiting boetes

Of het nu gaat om natuurlijke personen of rechtspersonen, ondernemers mogen geen geldboetes aftrekken. De overheid wil niet dat ondernemers deze lasten kunnen gebruiken om hun belastingdruk enigszins te verlagen. Het begrip boetes moet men hier ruim nemen. Hieronder vallen namelijk:

Dwangsom

Bestuursrechtelijke dwangsommen zijn bedoeld om onder andere bedrijven te bewegen om bepaalde handelingen te doen of juist te staken. Het opleggen van zo’n dwangsom is vaak aan de orde als een onderneming bepaalde verplichtingen niet nakomt. Het opleggen van een dwangsom boet aan kracht in als de onderneming de dwangsom kan aftrekken. Daarom zijn bestuursrechtelijke dwangsommen van aftrek uitgesloten.

Dit bericht is eerder gepubliceerd op Taxence.nl.

Wet: art. 3.14, eerste lid, onderdelen c tot en met i  en derde, vierde en vijfde lid Wet IB 2001 en art. 8, eerste lid Wet Vpb 1969

Bron: Hoge Raad 12 januari 2021, ECLI:NL:HR:2021:1, 19/01486

Filed Under: Fiscaal, Nieuws

Vorige artikel
Minister Dekker over experiment NOvA: 'Tijd om meters te maken'
Volgende artikel
Rotterdamse containerterminal RST verkocht, Loyens & Loeff en NautaDutilh adviseren

Primary Sidebar

Topvacatures

(Senior) Consultant Corporate Law Amsterdam

Meer vacatures

OverFusies

Magazine

Magazine

Best gelezen

  • Voorzitter Gouden Zandlopers-jury: ‘Ik verwacht weer een spetterende editie’
  • Hoge Raad bevestigt oordeel hof dat Deliveroo-bezorgers in loondienst werken
  • Frans bod van half miljard voor IT-bedrijf Ordina, advies van Houthoff en Stibbe
  • Nieuwe Uitdaging bij… Kneppelhout, CMS en Advocaten Familie- & Erfrecht
  • Vooralsnog geen stakende rechters; cao-onderhandelingen worden hervat

Footer

  • Nieuws
  • Business
  • Human Interest
  • Innovatie & Tech
  • Opinie en blogs
  • Tuchtrecht
  • Gouden Zandlopers 2022
  • Top 50 Advocatuur
  • Top 30 Notariaat
  • Advocatie Magazine
  • Vacatures
  • Partners
  • Twitter
  • Facebook
  • LinkedIn
  • Instagram
  • Youtube
  • Nieuwsbrief
  • Contact en colofon
  • Meld nieuws
  • Adverteren
  • Vacature indienen

Advocatie is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement & Cookieverklaring
SDU

Het laatste nieuws van Advocatie
twee keer per week in je mail
?

Meld je aan voor onze nieuwsbrief:

Aanmelden

×